Przedsiębiorcy często zadają sobie pytanie, czy brak rejestracji jako czynny podatnik VAT całkowicie wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego. Najnowsza interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) rzuca światło na tę kwestię, wskazując, że mimo braku formalnej rejestracji, prawo do odliczenia może zostać zachowane – pod pewnymi warunkami.
Inwestycja przed rejestracją a prawo do odliczenia VAT
Jeden z przedsiębiorców rozpoczął działalność gospodarczą w 2022 roku. Zaraz po założeniu firmy podjął się realizacji inwestycji związanej z przygotowaniem infrastruktury do przyszłej, opodatkowanej działalności. Wydatki obejmowały budowę urządzeń, a pierwsze faktury pojawiły się już w listopadzie 2022 roku. Kolejne dokumentowały postęp prac również w latach 2023 i 2024.
Wszystkie poniesione koszty dotyczyły działań przeznaczonych wyłącznie na potrzeby opodatkowanej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca terminowo uregulował należności, jednak – jak sam przyznał – przeoczył obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny. Sprzedaży jeszcze nie rozpoczął, a wątpliwości dotyczące możliwości odliczenia podatku skłoniły go do złożenia wniosku o interpretację indywidualną.
KIS: brak rejestracji nie przekreśla prawa do odliczenia
Dyrektor KIS potwierdził, że przedsiębiorca może odliczyć VAT z faktur wystawionych jeszcze przed dokonaniem rejestracji, o ile towary i usługi zostały nabyte w celu wykorzystania ich do działalności opodatkowanej. Kluczowe znaczenie ma tu jednak spełnienie obowiązku rejestracyjnego – nawet wstecznie.
Organ podatkowy zaznaczył, że rejestracja jako czynny podatnik VAT jest niezbędna do skorzystania z prawa do odliczenia, ale samo prawo powstaje już w momencie otrzymania faktury. Oznacza to, że przedsiębiorca może zrealizować to prawo po dopełnieniu wymaganych formalności.
TSUE wspiera podatników – rejestracja nie jest decydująca
Stanowisko KIS znajduje potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. TSUE uznaje, że organy podatkowe nie powinny odbierać podatnikom prawa do odliczenia wyłącznie z powodu braku wcześniejszej rejestracji. Jeśli zamiar prowadzenia działalności opodatkowanej można udowodnić na podstawie obiektywnych przesłanek – np. faktur i zawartych umów – odliczenie VAT pozostaje możliwe.
You must be logged in to post a comment.