Amortyzacja jednorazowa jest preferencyjną metodą rozliczania zakupu środków trwałych, która pozwala na szybkie zaliczenie wydatków na niektóre aktywa do kosztów uzyskania przychodu i może ona dotyczyć:
– środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł,
– wybranych środków trwałych nabytych przez podatników rozpoczynających działalność gospodarczą oraz małych podatników,
– fabrycznie nowych środków trwałych, spełniających określone kryteria.
Poniżej zostanie szczegółowo omówiona druga grupa, czyli amortyzacja jednorazowa dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność.
Dla kogo amortyzacja jednorazowa?
Z amortyzacji jednorazowej mogą skorzystać dwie grupy podatników:
1. Podatnicy rozpoczynający działalność – w roku podatkowym, w którym zarejestrowali swoją działalność gospodarczą. Pozwala to nowym przedsiębiorcom na szybkie rozliczenie inwestycji w środki trwałe.
2. Mali podatnicy – są to przedsiębiorcy, u których wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 milionów euro. Przeliczenia tej kwoty na złotówki dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, a wynik zaokrągla się do pełnych tysięcy złotych.
W 2024 roku status małego podatnika przysługuje tym, których przychód ze sprzedaży w 2023 roku nie przekroczył kwoty 9 218 000 zł.
Wyłączenia od amortyzacji jednorazowej
W przypadku podatników rozliczających się na zasadach CIT, amortyzacja jednorazowa nie przysługuje podmiotom, które rozpoczęły działalność gospodarczą w wyniku:
– przekształcenia, połączenia lub podziału podatników,
– przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną,
– wniesienia przez osoby fizyczne na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu składników majątku, uprzednio wykorzystywanych przez nich w działalności gospodarczej. Wyłączenie dotyczy sytuacji, gdy wartość wniesionego majątku przekracza równowartość 10 000 euro.
Amortyzacja jednorazowa jest korzystną formą rozliczania zakupu środków trwałych, szczególnie dla małych podatników i osób rozpoczynających działalność gospodarczą. Umożliwia szybkie wliczenie kosztów zakupu aktywów do kosztów uzyskania przychodu, co może znacząco zmniejszyć obciążenia podatkowe. Należy jednak pamiętać o pewnych wyłączeniach, które dotyczą głównie podmiotów powstałych w wyniku przekształceń lub wniesienia dużych wartości majątkowych.
Zasady korzystania z amortyzacji jednorazowej w PIT
Amortyzacja jednorazowa w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) jest dostępna dla małych podatników oraz osób rozpoczynających działalność gospodarczą. Jednak istnieją określone wyłączenia oraz limity, które podatnicy muszą wziąć pod uwagę.
Wyłączenia od amortyzacji jednorazowej w PIT
Z amortyzacji jednorazowej nie mogą skorzystać podatnicy, którzy:
– Rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym, a także w okresie dwóch lat poprzedzających rozpoczęcie działalności, prowadzili ją już wcześniej samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niebędącej osobą prawną.
– Działalność była prowadzona przez ich małżonków, jeśli w tym czasie istniała między nimi wspólność majątkowa.
Te ograniczenia mają na celu zapobieganie nadużyciom, gdzie podatnicy mogliby powtarzalnie zakładać działalności w celu skorzystania z ulg podatkowych.
Limity amortyzacji jednorazowej
W 2025 roku, limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 000 euro. Podatnik ma prawo do odpisania środków trwałych o wartości nieprzekraczającej tego limitu, ale tylko do wysokości kwoty przeliczanej na złotówki według średniego kursu euro NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego. Dla 2024 roku, kurs ten wyniósł 4,2846 zł za 1 euro, co oznacza, że limit amortyzacji wynosi 214 000 zł.
Ważne: Środki trwałe o wartości poniżej 10 000 zł nie wliczają się do rocznego limitu amortyzacji jednorazowej.
Zasady dotyczące pomocy de minimis
Prawo do amortyzacji jednorazowej w ramach PIT stanowi **pomoc de minimis**. Oznacza to, że można z niej skorzystać tylko w ramach limitów tej pomocy, które dotyczą przedsiębiorców. Amortyzacji jednorazowej można dokonać wyłącznie w okresie, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych.
Co zrobić, gdy wartość środka trwałego przekracza limit?
Jeżeli wartość początkowa środka trwałego przekracza dopuszczalny limit jednorazowej amortyzacji, podatnik może rozliczyć pozostałą część na zasadach ogólnych. Do wyboru są następujące metody amortyzacji:
– Liniowa – rozliczenie równych stawek przez cały okres amortyzacji.
– Degresywna – wyższe odpisy amortyzacyjne w pierwszych latach użytkowania środka trwałego.
– Podwyższone lub obniżone stawki – dostosowanie stawek amortyzacji do specyfiki użytkowania środka trwałego.
Wybór odpowiedniej metody zależy od potrzeb przedsiębiorcy i rodzaju nabytego środka trwałego.
Amortyzacja jednorazowa to korzystne narzędzie podatkowe, które pozwala na szybkie zaliczenie wydatków na środki trwałe do kosztów uzyskania przychodu. Jednak należy pamiętać o określonych wyłączeniach i limitach, które obowiązują podatników w PIT, a także o zasadach dotyczących pomocy de minimis.
Jednorazowa amortyzacja – jakie środki trwałe obejmuje?
Jednorazowa amortyzacja jest atrakcyjną formą rozliczenia wydatków na środki trwałe, umożliwiającą szybkie zaliczenie ich wartości do kosztów uzyskania przychodów. Jednak nie wszystkie środki trwałe mogą zostać amortyzowane jednorazowo.
Grupy środków trwałych objęte jednorazową amortyzacją
Jednorazowa amortyzacja dotyczy środków trwałych zaliczonych do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Oto szczegółowy podział na grupy:
– Grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,
– Grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
– Grupa 5 – maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,
– Grupa 6 – urządzenia techniczne,
– Grupa 7 – środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych),
– Grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, nieujęte w innych grupach.
Środki trwałe z tych grup, poza samochodami osobowymi, kwalifikują się do amortyzacji jednorazowej.
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości do 10 000 zł
Dodatkowo, istnieje możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji dla środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł. W takich przypadkach podatnik ma dwie opcje:
1. Amortyzacja jednorazowa – odpis amortyzacyjny można dokonać w miesiącu, w którym środek trwały został oddany do użytkowania, lub w miesiącu następnym.
2. Zaliczenie bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów – w przypadku środków trwałych o wartości do 10 000 zł, możliwe jest całkowite pominięcie ich wprowadzenia do ewidencji środków trwałych i jednorazowe zaliczenie ich w koszty.
Dzięki tej opcji przedsiębiorcy mogą uprościć proces rozliczeń i szybciej zaliczyć wydatki na mniejsze składniki majątku do kosztów działalności.
Jednorazowa amortyzacja jest dostępna dla określonych grup środków trwałych, w tym maszyn, urządzeń, narzędzi czy środków transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych). Dodatkowo, dla środków trwałych o wartości do 10 000 zł istnieje możliwość ich bezpośredniego zaliczenia w koszty uzyskania przychodów, co pozwala na jeszcze szybsze rozliczenie wydatków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podstawa prawna:
• art. 22k ust. 7 i nast. ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226)
• art. 16k ust. 7 i nast. ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805)
You must be logged in to post a comment.