Wystawienie faktury do paragonu jest możliwe tylko wtedy, gdy na paragonie widnieje NIP nabywcy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, faktura wystawiona do paragonu bez numeru NIP może wiązać się z poważnymi konsekwencjami finansowymi dla przedsiębiorcy. W przypadku błędnego numeru NIP na paragonie, wystawienie faktury również może stanowić naruszenie prawa. Dlatego ważne jest, aby dokładnie sprawdzić poprawność danych nabywcy przed wystawieniem dokumentu sprzedaży.
Zgodnie z przepisami, przedsiębiorcy nie mogą wystawiać faktur do paragonów, które nie zawierają NIP nabywcy. Paragony do 450 zł z numerem NIP kupującego uznawane są za faktury uproszczone, które mogą być podstawą do odliczenia VAT. Wystawienie dodatkowej, tzw. „normalnej” faktury na prośbę klienta wiąże się z ryzykiem podwójnego opodatkowania VAT, zgodnie z art. 108a ustawy o VAT.
Ministerstwo Finansów w objaśnieniach z 16 października 2020 r. jednoznacznie wskazało, że nie można wystawiać „normalnych” faktur do paragonów z NIP nabywcy o wartości do 450 zł. Jeśli klient chce otrzymać fakturę, powinien poinformować sprzedawcę przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej.
Kupujący, który chce otrzymać „normalną” fakturę zamiast paragonu uznanego za fakturę uproszczoną, musi zgłosić to sprzedawcy przed rozpoczęciem ewidencjonowania sprzedaży. W takiej sytuacji sprzedawca wystawia wyłącznie „normalną” fakturę i nie rejestruje transakcji na kasie fiskalnej.
Paragony z NIP nabywcy o wartości do 450 zł należy ewidencjonować zbiorczo w JPK_V7, opierając się na raportach kasowych. Nie ma potrzeby wpisywania każdego paragonu oddzielnie.
Błędny NIP na paragonie
Jeśli paragon fiskalny do kwoty 450 zł zawiera błędny numer NIP nabywcy, można dokonać korekty za pomocą noty korygującej wystawionej przez nabywcę lub faktury korygującej wystawionej przez sprzedawcę z prawidłowym numerem NIP. Natomiast korekta nie jest możliwa, gdy na paragonie nie umieszczono numeru NIP nabywcy, ponieważ taki paragon nie spełnia warunków faktury uproszczonej. W takim przypadku przepisy dotyczące korekt faktur uproszczonych nie mają zastosowania.
Wystawiona przez nabywcę nota korygująca wymaga akceptacji sprzedawcy, który wystawił fakturę lub fakturę uproszczoną. Korekta numeru NIP jest możliwa, jeśli błąd był oczywisty i niezamierzony, co oznacza m.in.:
- brak jednej cyfry,
- przestawienie cyfr,
- pomyłkę w jednej cyfrze.
Nie można uzupełnić brakującego NIP kupującego na paragonie fiskalnym ani zmienić go na NIP innego podmiotu za pomocą faktury korygującej czy noty korygującej.
W przypadku paragonu fiskalnego na kwotę powyżej 450 zł z błędnym numerem NIP, faktura powinna zostać wystawiona z tym samym błędnym numerem NIP. Dopiero po jej wystawieniu możliwa jest korekta – nabywca może wystawić notę korygującą, a sprzedawca fakturę korygującą z prawidłowym numerem NIP.
Zasady przechowywania paragonów, do których wystawiono fakturę
Zasady dotyczące przechowywania elektronicznych paragonów, do których wystawiono fakturę, zostały określone w ustawie o VAT. Z art. 106h wynika, że jeśli faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej, obowiązują następujące zasady:
1. Do egzemplarza faktury przechowywanego przez podatnika należy dołączyć paragon fiskalny w postaci papierowej dotyczący tej transakcji lub
2. W dokumentacji należy pozostawić numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej zawarte na paragonie fiskalnym w postaci elektronicznej.
Jeśli faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kasy rejestrującej, podatnik musi przechowywać:
1. Paragon fiskalny w postaci papierowej z danymi identyfikującymi fakturę albo
2. Numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, zawarte na elektronicznym paragonie fiskalnym.
You must be logged in to post a comment.